Информация ФНС России по Северной Осетии

Организации ежегодно уведомляют налоговые органы о контролируемых иностранных компаниях (КИК), контролирующими лицами которых они являются. Такое уведомление представляется независимо от финансового результата, полученного такой иностранной компанией. Срок представления отчетности за 2021 год истек 21 марта – для налогоплательщиков – организаций, 4 мая – для налогоплательщиков – физических лиц, однако обязанность по представлению уведомлений сохраняется.

Суть законодательства о КИК в одном предложении: налоговые резиденты России должны отчитываться о своих иностранных компаниях и в определенных случаях платить в России налоги с нераспределенной прибыли КИК.

КИК – это любая иностранная организация или структура без образования юридического лица (например, фонд или траст), которая удовлетворяет одновременно двум условиям:

– Не является российским налоговым резидентом; и
– Контролируется российским налоговым резидентом.

Контроль для целей КИК

В соответствии со ст. 25.13 Налогового кодекса РФ контролирующим лицом является лицо, которое:

– Имеет определенную долю участия; или

– Осуществляет контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Доля участия

– В законодательстве предусмотрены следующие пороги участия для признания лица контролирующим КИК:

– Доля участия более 25%;

– Доля участия более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет более 50%.

Обязанности владельцев КИК

На плечи владельцев КИК возлагается две главные обязанности: уведомлять Федеральную Налоговую Службу о наличии (регистрации) КИК и уплачивать налоги с нераспределенной прибыли.

Уведомление об участии в иностранной компании

Уведомлять нужно не только о наличии КИК, но и о самом факте участия в иностранной компании. Такая обязанность есть у лиц, которые:

– имеют долю участия в иностранной организации свыше 10%;
– учредили иностранную структуру без образования юридического лица («ИСБОЮЛ»).

Уведомление должно быть подано в срок не позднее 3-х месяцев с момента возникновения участия и учреждения ИСБОЮЛ, соответственно.

Форма и порядок заполнения уведомления предусмотрены в Приказе ФНС № ММВ-7-13/338@ от 05.07.2019

Уведомление о КИК

Уведомление о КИК должно быть подано до 20 марта (для организаций) или до 30 апреля (для физических лиц) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК. Если налогоплательщик полагается на освобождение от налогообложения прибыли КИК, в эти же сроки он должен представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие право на такое исключение (об исключениях ниже). Если же такое право не заявлено, также необходимо предоставлять дополнительные документы (об этом тоже далее в разделе про расчет и уплату налогов с прибыли КИК).

Что необходимо предоставлять в налоговую инспекцию?

Правила налогообложения прибыли КИК установлены в ст. 309.1 НК РФ. В соответствии с этой статьей прибыль (убыток) КИК рассчитывается:

– По данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год; или

– По правилам, установленным настоящей главой для налогоплательщиков – российских организаций.

Для расчета прибыли КИК по иностранной финансовой отчетности должно выполняться одно из двух условий (п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ):

– Постоянным местонахождением КИК является иностранное государство, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения;

– В отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

Как рассчитывается прибыль КИК?

Законодательство позволяет вычитать из налогооблагаемой прибыли КИК ряд сумм, среди прочего, выплаченные дивиденды и уплаченные налоги по месту нахождения КИК. Кроме того, допустим перенос убытка прошлых лет на будущие периоды.

Когда нужно платить налог с прибыли КИК?

НДФЛ с прибыли КИК физическое лицо должно уплатить до 15 июля года (п. 4 ст. 228 НК РФ), следующего за налоговым периодом, в котором был получен доход в виде прибыли КИК.

Налог с прибыли КИК юридические лица уплачивают до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Уплата фиксированного налога

С 2021 года у физических лиц появилось право уплачивать фиксированную сумму в размере 5 млн. руб. вместо расчета и уплаты налога с прибыли КИК. При этом сумма налога не зависит от того, сколько КИК имеется у физического лица.

Такая система имеет смысл для тех, кто ожидает иметь в качестве налогооблагаемой прибыли КИК более 34 млн. руб.

Ответственность за нарушения законодательства о КИК

Штрафы

Неуплата налога с прибыли КИК (ст. 129.5 НК РФ)

Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб. Указанная ответственность не применяется за налоговые периоды 2015-2017 годов.

Непредставление уведомления о КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ)

Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 тыс. руб. по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Непредставление уведомления об участии в иностранных организациях (п. 2 ст. 129.6 НК РФ)

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 тыс. руб. в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Уголовная ответственность

За нарушение налогового законодательства физические лица могут быть привлечены к уголовной ответственности по ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации за неуплату налогов в крупном (2,7 млн. руб.) и особо крупном размере (13,5 млн. руб.).

15-Й РЕГИОН

Ещё новости о событии:

Организации ежегодно уведомляют налоговые органы о контролируемых иностранных компаниях (КИК), контролирующими лицами которых они являются.
15:01 24.12.2022 Region15.Ru - Владикавказ
Организации ежегодно уведомляют налоговые органы о контролируемых иностранных компаниях (КИК), контролирующими лицами которых они являются.
16:35 23.12.2022 УФНС - Владикавказ

Новости соседних регионов по теме:

Налоговая служба Югры сообщает, что Федеральным законом от 09.11.
13:02 26.12.2022 Администрация г. Нижневартовск - Нижневартовск
Со следующего года индивидуальные предприниматели и юридические лица смогут воспользоваться всеми преимуществами расчета с бюджетом при помощи Единого налогового платежа (ЕНП).
07:51 24.12.2022 Администрация Тербунского района - Тербуны
В преддверии наступающего Нового года УФНС России по Саратовской области напоминает, что 1 декабря 2022 года истек срок уплаты имущественных налогов физических лиц.
06:33 24.12.2022 Газета Народная трибуна - Калининск
В целях снижения уровня неформальной занятости населения администрация муниципального образования Калининский район сообщает о возможности применения специального налогового режима (НПД).
20:30 23.12.2022 Администрация МО Калининский р-н - Калининская
Фото nalogovaya.ru С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переходят на новую форму оплаты налогов и страховых взносов – Единый налоговый платеж (ЕНП),
21:02 23.12.2022 Газета Знамя Победы - Сухой Лог
С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переходят на новый порядок уплаты налогов - Единый налоговый счет.
18:24 23.12.2022 Администрация Ейского района - Ейск
Источник: kp.ru Федеральная налоговая служба сообщает, что в соответствии с Федеральным законом от 14.07.
17:02 23.12.2022 Комсомольская правда - Пенза
В налоговых инспекциях Ставропольского края прошел всероссийский День открытых дверей, посвященный введению Единого налогового счета.
17:01 23.12.2022 ТПП - Ставрополь
1 декабря 2022 года истек срок уплаты имущественных налогов физических лиц за 2021 год.
18:46 23.12.2022 Мечетлинский район - Большеустьикинское
С начала 2023 года вводится понятие "единый налоговый платеж". Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.
18:46 23.12.2022 Мечетлинский район - Большеустьикинское
Уважаемые налогоплательщики! Межрайонная ИФНС России №1 по Вологодской области информирует: 1 декабря 2022 года истёк срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество с физических лиц   за 2021 год.
17:43 23.12.2022 Грязовецкий муниципальный район - Грязовец
1 декабря 2022 года истек срок уплаты имущественных налогов физических лиц за 2021 год.
18:37 23.12.2022 Кигинский район - Верхние Киги
С начала 2023 года вводится понятие "единый налоговый платеж". Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.
18:37 23.12.2022 Кигинский район - Верхние Киги
ЕНП. Упрощение налогового календаря С 1 января 2023 года вступает в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ.
16:36 23.12.2022 Газета По жизненному пути - Аликово
ЕНП. Что это и как перейти? С 2023 года Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 вводится новая система уплаты налогов и авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам в бюджетную систему.
16:36 23.12.2022 Газета По жизненному пути - Аликово
С 2023 года для всех налогоплательщиков полностью меняется порядок уплаты налоговых платежей в бюджет.
16:31 23.12.2022 Город Шумерля - Шумерля
1 декабря 2022 года истек установленный законодательством срок уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов для налогоплательщиков - физических лиц, а также НДФЛ,
15:55 23.12.2022 УФНС Самарской области - Самара
В преддверии наступающего Нового года УФНС России по Саратовской области напоминает, что 1 декабря 2022 года истек срок уплаты имущественных налогов физических лиц.
15:54 23.12.2022 Татищевский район - Татищево
С 2023 года для всех налогоплательщиков полностью меняется порядок уплаты налоговых платежей в бюджет.
15:51 23.12.2022 Моргаушский район - Моргауши
 
По теме
Специалисты филиала «Россети Северный Кавказ» – «Севкавказэнерго» в 2024 году продолжили проведение тематических уроков по электробезопасности в образовательных учреждениях республики.
Глава Северной Осетии Сергей Меняйло поручил вице-премьеру Русланбеку Икаеву во взаимодействии с ГУ МЧС РФ по республике уточнить возможные зоны подтопления на территории региона и на случай паводков предусмотреть все не
Инспекторы ДПС отдельного взвода ДПС ОГИБДД Отдела МВД России по Алагирскому району - частые гости в образовательных учреждениях района.
Предмет Основы безопасности жизнедеятельности необходим в школе, так как обучающиеся получают знания по применению различных способов защиты от опасных и неблагоприятных процессов в урбанизированных и природных условиях,
Министерство образования и науки
По информации ТОУ Роспотребнадзора по РСО-Алания в Моздокском районе, по результатам еженедельного мониторинга за гриппом и ОРВИ среди населения Моздокского района с 19.02.2024 по 25.02.2024г.
Моздокский район
Медики-участники СВО рассказали студентам о работе на передовой - СОГУ 26.02.2024 Координационный центр СОГУ организовал встречу медиков-участников специальной военной операции со студентами Северо-Осетинкой государственной медакадемии, которым рассказали об опыте в зоне боевых действий .
СОГУ
В Махачкале прошла презентация литературных и художественно-публицистических изданий, а так же книжных издательств Северной Осетии и Дагестана - Комитет по делам печати Встреча организована Комитетом по делам печати РСО-Алания и Агентством информации и печати Республики Дагестан.
Комитет по делам печати
«Нарты» —первый в России конно-драматический театр. Их удивительные представления с элементами хореографии, спорта, цирка и других видов искусства не оставляют равнодушными никого.
Region15.Ru